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| 建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略研究 |
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發(fā)布時(shí)間：2014.10.31 瀏覽次數(shù)：4328次
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公司決策風(fēng)險(xiǎn)防范和國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題隨著建筑施工行業(yè)的不斷變革而日益受到社會(huì)各界的重視。目前，大多數(shù)財(cái)務(wù)經(jīng)理以及財(cái)務(wù)人員關(guān)注的是，怎樣才能按照預(yù)期的目標(biāo)使建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)生轉(zhuǎn)變，并且從根本上防范建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，要建立有效的現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)模式和管理制度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必然面對(duì)的問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況本身也在一定程度上反映了建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。
近年來(lái)，國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為建筑施工企業(yè)的發(fā)展提供了物質(zhì)基礎(chǔ)，但是目前建筑施工企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，其潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。建筑施工企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，挖掘企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，從實(shí)質(zhì)出發(fā)，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)水平，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。建筑施工企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立并不斷完善內(nèi)部控制制度，而且構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)一步實(shí)施全面預(yù)算管理，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，定期對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，通過(guò)科學(xué)、合理的策略和方法及時(shí)、有效地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，量力而作，穩(wěn)中求進(jìn)，這樣才能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
融資風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策
建筑施工企業(yè)為了滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和擴(kuò)大生產(chǎn)的需要，在成立之初或成立之后，需要不斷地進(jìn)行融資，而建筑施工企業(yè)主要的融資渠道有：發(fā)行債券、銀行貸款和融資租賃等。因此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立完善的融資管理機(jī)制，規(guī)范行為，進(jìn)一步控制融資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的融資過(guò)程應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：
第一，企業(yè)的融資渠道和融資方式應(yīng)該嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、法規(guī)和股份公司制度規(guī)范，避免政策風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)；第二，從全局考慮，企業(yè)的融資要以合理、科學(xué)為原則，進(jìn)一步控制融資的預(yù)算，做好融資的決策管理；第三，企業(yè)要合理利用企業(yè)的信用資源，建立和鞏固與金融機(jī)構(gòu)的合作伙伴關(guān)系，調(diào)整融資結(jié)構(gòu)，降低融資成本。
為了進(jìn)一步避免融資風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的融資管理機(jī)制，首先由財(cái)務(wù)部組織成立融資團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)做好前期融資方案制定，負(fù)責(zé)與金融機(jī)構(gòu)的談判工作。在有重大項(xiàng)目成果上報(bào)時(shí)，還要負(fù)責(zé)編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和融資報(bào)告的修訂，以保證融資方案在國(guó)家有關(guān)法規(guī)規(guī)定的范圍之內(nèi)，并根據(jù)計(jì)劃對(duì)融資成本、潛在風(fēng)險(xiǎn)和防范措施的實(shí)施進(jìn)行部署和監(jiān)控。最后，股份有限公司的相應(yīng)部門(mén)應(yīng)該實(shí)行監(jiān)督管理重大項(xiàng)目資金，具體內(nèi)容有：項(xiàng)目資金預(yù)算的管理(由下級(jí)部門(mén)編制的資金預(yù)算表，并全部上報(bào)資金管理部審批，包括項(xiàng)目資金總體計(jì)劃、年度和月度資金預(yù)算表)、項(xiàng)目使用過(guò)程的監(jiān)管(將項(xiàng)目資金錄入公司資金管理系統(tǒng)，通過(guò)財(cái)務(wù)公司對(duì)資金收支進(jìn)行集中結(jié)算)、項(xiàng)目資金回收管理(通過(guò)下級(jí)部門(mén)編制的資金回收方案、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案等資料，全部上報(bào)有關(guān)部門(mén)備案，然后，落實(shí)自己回收方案)和資金分析報(bào)告(下級(jí)部門(mén)提供項(xiàng)目進(jìn)展情況、償債及融資情況、資金預(yù)算情況等資料進(jìn)行定期分析，并及時(shí)反饋給資金管理部，以便及時(shí)調(diào)整融資管理方案)。
投資風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策
為了有效分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)與其他企業(yè)聯(lián)合分包合同和多種不同類(lèi)型共同施工等，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)的控制。
(1)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較大的投資項(xiàng)目，通過(guò)聯(lián)合承包的方式，與其他企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)之間建立一種合理的合作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)收益雙贏的同時(shí)，有效地減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。
(2)盡量采用多種類(lèi)型的施工控制方式降低風(fēng)險(xiǎn)，因某種原因?qū)е碌膿p失可以由另外一種項(xiàng)目的收益來(lái)彌補(bǔ)，有效地避免過(guò)多依靠單一項(xiàng)目而造成較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。
(3)對(duì)于施工企業(yè)的固定資產(chǎn)，可以實(shí)行預(yù)算控制的投資管理方式，減少預(yù)算之后而未實(shí)施的固定資產(chǎn)投資，跟蹤監(jiān)督超預(yù)算進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資。另一方面，即時(shí)研究和評(píng)價(jià)重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，在經(jīng)過(guò)公司管理委員會(huì)決策后可編入正常的固定資產(chǎn)投資預(yù)算方案。在采購(gòu)中也要嚴(yán)格按照采購(gòu)流程，盡量做到透明化、規(guī)范化，必要時(shí)可以采用崗位分離制度，有效降低固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策
在建筑企業(yè)與其他相關(guān)企業(yè)的合作交易過(guò)程中，應(yīng)收賬款是不可避免的。在市場(chǎng)環(huán)境下，應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使盈利質(zhì)量下滑，往往導(dǎo)致賬面盈利而現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難，對(duì)企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)及正常發(fā)展造成一定的阻礙。建筑企業(yè)應(yīng)針對(duì)這一問(wèn)題建立逐級(jí)負(fù)責(zé)的控制制度，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行全面的管理制度，其中主要包括管理、催收、清還三個(gè)方面，保證企業(yè)的大部分應(yīng)收賬款如期收回，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(1)事前的控制與管理：
企業(yè)應(yīng)在自身保證信用的基礎(chǔ)上與自身經(jīng)營(yíng)方面密切相關(guān)的合作企業(yè)及客戶(hù)建立可靠的誠(chéng)信機(jī)制，可通過(guò)開(kāi)誠(chéng)信宣傳會(huì)議、建立交易檔案等保證欠賬的收回可能性。其中，信用檔案作為企業(yè)對(duì)客戶(hù)、相關(guān)合作企業(yè)提供賒銷(xiāo)的基礎(chǔ)，應(yīng)定時(shí)進(jìn)行審查、評(píng)判及資料的更新。
與此同時(shí)，建筑企業(yè)還應(yīng)建立一套項(xiàng)目選擇承接機(jī)制，對(duì)于企業(yè)將要接手的工程項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)分析。這就需要相關(guān)部門(mén)對(duì)業(yè)主信用、信息來(lái)源、項(xiàng)目背景等進(jìn)行嚴(yán)格的分析及審查，判斷客戶(hù)是否可靠。嚴(yán)格根據(jù)所制定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行篩選確定，審批符合條件的申請(qǐng)，同時(shí)在投標(biāo)的過(guò)程中按照評(píng)審程序，對(duì)招標(biāo)文件研究分析。在嚴(yán)格的評(píng)審機(jī)制下進(jìn)行合同的簽約，由主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)簽約環(huán)節(jié)主持負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同中的資金款項(xiàng)審核、法律部門(mén)負(fù)責(zé)其合法性。
(2)事中控制與管理：
在項(xiàng)目的施工過(guò)程中，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)該定時(shí)組織對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行中間結(jié)算。根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度、建筑圖紙、施工簽證等相關(guān)資料編制結(jié)算，在甲方簽字確認(rèn)后作為收款的憑證。面對(duì)甲方違反合同和實(shí)際情況簽證認(rèn)定時(shí)，應(yīng)采用相應(yīng)的措施保證及時(shí)足額的結(jié)算簽證。
財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)根據(jù)甲方簽訂的有效結(jié)算單據(jù)核算應(yīng)收賬款，禁止隨意款賬現(xiàn)象及利用其他會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。應(yīng)按照不同的客戶(hù)、業(yè)務(wù)等建立應(yīng)收賬款的明細(xì)賬，依據(jù)有效合同及有效憑證處理賬務(wù)，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款相關(guān)信息，計(jì)算應(yīng)收、已收、余額等項(xiàng)目，對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行反映。
設(shè)立具體的收款責(zé)任人，及時(shí)足額收取應(yīng)付的工程款，對(duì)相應(yīng)的收款憑證做好審驗(yàn)，保證票據(jù)的正確可靠。
在項(xiàng)目收工結(jié)束之時(shí)辦理驗(yàn)收、清算、財(cái)務(wù)審核等工作，敦促甲方簽訂結(jié)算材料，維護(hù)合法債權(quán)，保證足額收回工程尾款。
(3)事后的控制與管理：
施工企業(yè)應(yīng)分級(jí)管理應(yīng)收賬款，對(duì)于已超過(guò)期限的應(yīng)收賬款通過(guò)相關(guān)的清算機(jī)構(gòu)采取法律等措施清欠，保證欠賬損失的最小化。
企業(yè)應(yīng)明確應(yīng)收賬款控制、催收、清欠過(guò)程中的負(fù)責(zé)人，建立責(zé)任制度。針對(duì)不同情況的欠款實(shí)行不同的清欠方式和獎(jiǎng)懲機(jī)制，保證每個(gè)債權(quán)均有確定的清算負(fù)責(zé)人及清算目標(biāo)，及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事后收清工作。
施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的還款方式及時(shí)間應(yīng)加以控制，對(duì)于壞款期較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款計(jì)算利息，對(duì)于未到期還款的采取折扣等鼓勵(lì)手段，對(duì)于資金確實(shí)有困難的債務(wù)人合法采用以物抵債方式。
成本風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策
建筑企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目的建設(shè)環(huán)節(jié)中注重對(duì)建筑成本的預(yù)算與控制，注重責(zé)任成本中心，全面分析預(yù)算成本在實(shí)際建設(shè)過(guò)程中的控制執(zhí)行情況，及時(shí)采取相應(yīng)的管理措施。其中包括比較預(yù)算與實(shí)際成本價(jià)的差額及其具體差額項(xiàng)目，比較數(shù)量、價(jià)格兩大方面的差異對(duì)于成本變動(dòng)所造成的影響，最終分析出預(yù)算成本與實(shí)際成本發(fā)生的項(xiàng)目范圍、耗料數(shù)量、價(jià)格變動(dòng)等差異，并嚴(yán)格檢測(cè)成本的發(fā)生過(guò)程，提出相應(yīng)的降低成本改進(jìn)措施。
此外，成本分析報(bào)告對(duì)于建筑企業(yè)更好地了解及控制成本具有極大的意義。實(shí)行逐級(jí)逐層成本分析報(bào)告制度，嚴(yán)格規(guī)定報(bào)送時(shí)間、報(bào)送項(xiàng)目等，由較低級(jí)的成本管理層及時(shí)將成本的分析比較報(bào)告向上一層呈遞，進(jìn)一步完善管理措施。
在施工企業(yè)的建筑成本中，固定資產(chǎn)及臨時(shí)設(shè)施的購(gòu)買(mǎi)占有很大的比重，加強(qiáng)對(duì)其的管理控制，有助于降低成本風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目部門(mén)在工程項(xiàng)目中購(gòu)買(mǎi)需用的固定資產(chǎn)及臨時(shí)設(shè)施時(shí)必須得到上級(jí)相關(guān)部門(mén)的審核批準(zhǔn)，同時(shí)對(duì)于所購(gòu)固定資產(chǎn)沒(méi)有所有權(quán)，不得在未經(jīng)管理層同意的情況下擅自對(duì)其進(jìn)行處理，包括出售、出租、抵押等。固定資產(chǎn)的使用、安置應(yīng)得到嚴(yán)格的管理，項(xiàng)目部對(duì)每次的盤(pán)點(diǎn)及對(duì)賬的結(jié)果及時(shí)記錄，定期形成報(bào)告并向上一級(jí)報(bào)送。
項(xiàng)目的材料費(fèi)用往往在成本中占據(jù)60%以上，對(duì)材料費(fèi)用的控制將對(duì)企業(yè)的收益造成極大的影響。對(duì)材料費(fèi)用加強(qiáng)管理控制，首先要對(duì)材料的購(gòu)買(mǎi)使用編制科學(xué)預(yù)算計(jì)劃，既要防止材料的數(shù)量不滿(mǎn)足建設(shè)需要，又要令其不占用過(guò)多的流動(dòng)資金。在日常工程環(huán)節(jié)中建立材料的相應(yīng)控制制度，限額領(lǐng)料，對(duì)數(shù)量超出預(yù)算的項(xiàng)目環(huán)節(jié)查明原委，保證材料成本與預(yù)算的差異在可控范圍內(nèi)。
總體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)控制降低成本風(fēng)險(xiǎn)。一方面，在嚴(yán)格制定相應(yīng)的項(xiàng)目成本預(yù)算的基礎(chǔ)上對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比分析，找出差異原因，探索更好的成本管理控制措施及機(jī)制。另一方面，對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)中各項(xiàng)的耗料、量?jī)r(jià)差額、工程索賠進(jìn)行嚴(yán)格的登記梳理，確定相應(yīng)的責(zé)任制度，控制成本風(fēng)險(xiǎn)。
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